...

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

a) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.

b) Trường hợp có sai; mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện từ đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

c) Đối với ngành hàng không thì hóa đơn đổi, hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần có thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... ngày... tháng... năm”. Doanh nghiệp vận chuyển hàng không được phép xuất hóa đơn của mình cho các trường hợp hoàn, đổi chứng từ vận chuyển do đại lý xuất.

Đối với trường hợp đã lập HĐĐT điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn sai sót nêu trên, doanh nghiệp không phải gửi thông báo cho cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT .

...

1. Đối với hóa đơn điện tử:

...

e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.

Theo đó, doanh nghiệp được lựa chọn lập HĐĐT điều chỉnh hoặc HĐĐT mới để điều chỉnh lại nội dung sai sót.

Việc lập biên bản điều chỉnh trước khi phát hành HĐĐT điều chỉnh hoặc HĐĐT mới chỉ bắt buộc nếu các bên có thỏa thuận; nếu không có thỏa thuận thì được miễn lập biên bản điều chỉnh.

Riêng trường hợp có sai sót về giá trị trên hóa đơn, cần lưu ý, theo điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC, doanh nghiệp sẽ ghi dấu dương (nếu điều chỉnh tăng giá trị), ghi dấu âm (nếu điều chỉnh giảm giá trị).

Nếu hóa đơn có sai sót được lập theo quy định cũ (Nghị định 51/2010/NĐ-CP ) thì các bên căn cứ khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC để lập biên bản và HĐĐT thay thế, đồng thời gửi Mẫu số 04/SS-HĐĐT để thông báo cho cơ quan thuế được biết.

Trên hóa đơn điều chỉnh ghi rõ điều chỉnh tăng thuế suất GTGT, tiền thuế GTGT cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, Công ty kê khai điều chỉnh doanh số bán, thuế GTGT đầu ra tương ứng vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.

Trường hợp Công ty xuất hóa đơn ghi giá tính thuế khác với quy định trên và đã kê khai thuế thì được lập biên bản kèm hóa đơn điều chỉnh để chỉnh sửa lại giá tính thuế bằng 0.

Cũng là hàng hóa khuyến mại, nhưng nếu Công ty chưa làm thủ tục đăng ký khuyến mại theo quy định thì khi xuất hóa đơn phải tính thuế GTGT như hàng hóa cho tặng.

Đơn vị mua dịch vụ được kê khai khấu trừ các hóa đơn này nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC . Cần lưu ý đối với hóa đơn phát sinh trước 2014, chỉ được kê khai khấu trừ trong thời hạn 06 tháng theo quy định tại khoản 7 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC

Tuy nhiên, từ sau ngày 20/6/2022, các hóa đơn nói trên sẽ được phép tồn tại và không bắt buộc phải điều chỉnh

Theo đó, công ty và khách hàng phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, đồng thời công ty gửi thông báo Mẫu số 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế và xuất HĐĐT thay thế.

Cần lưu ý, HĐĐT mới phải có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm". Nếu Công ty xuất HĐĐT mới là loại có mã thì phải gửi cơ quan thuế cấp mã trước khi gửi lại cho khách hàng.

Một hướng dẫn khác, trường hợp doanh nghiệp đã tạm ngưng hoạt động nhưng chưa đóng mã số thuế, nếu cần hóa đơn để thu các khoản tiền phát sinh trước ngày ngừng kinh doanh thì có thể nộp đơn theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT (Phụ lục 1A Nghị định 123/2020/NĐ-CP ) để xin cơ quan Thuế cấp hóa đơn điện tử. Nếu được chấp thuận, đơn vị này sẽ truy cập vào hệ thống lập hóa đơn điện tử của cơ quan thuế để phát hành hóa đơn điện tử cho khách hàng.

Sau đó, căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, các bên kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Đối với khoản bồi thường do hủy hợp đồng, được miễn trích nộp thuế GTGT và chỉ cần lập chứng từ thu (khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC ).

Sau khi kê khai điều chỉnh hồ sơ thuế GTGT, nếu Công ty phát sinh số thuế nộp thừa thì được bù trừ hoặc hoàn thuế theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (hiệu lực từ 1/7/2020).

Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế (nếu có) được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 71 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Theo đó, nếu bên mua có chữ ký điện tử thì biên bản điều chỉnh được lập và ký điện tử. Ngược lại, nếu bên mua không có chữ ký điện tử thì biên bản điều chỉnh phải lập bằng giấy và ký trực tiếp.

Tuy nhiên, phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm" trên HĐĐT điều chỉnh hoặc dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm" trên HĐĐT mới.

Theo đó, trường hợp Công ty có phát sinh các HĐĐT điều chỉnh hay HĐĐT thay thế theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì phải lập hồ sơ kê khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót.

Về cách xử lý hóa đơn khi phát sinh hoàn vé máy bay cho khách hàng, nếu là hóa đơn lập theo quy định cũ (Nghị định 51/2010/NĐ-CP , Nghị định 04/2014/NĐ-CP ) sẽ xử lý theo các bước hướng dẫn tại khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC .

Nếu là HĐĐT được lập theo quy định mới (Nghị định 123/2020/NĐ-CP ) sẽ xử lý theo hướng dẫn tại điểm c khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP . Riêng trường hợp sai sót về giá trị trên hóa đơn thì xử lý theo hướng dẫn tại điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC .

Theo đó, Công ty và khách hàng phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, đồng thời Công ty lập thông báo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm Nghị định 123/2020/NĐ-CP gửi cơ quan thuế và xuất HĐĐT thay thế.

Việc khai bổ sung HĐĐT thay thế được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH13 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP . Theo đó, lưu ý, trường hợp việc khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì Công ty chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, miễn nộp Tờ khai bổ sung.

Riêng trường hợp khai bổ sung hóa đơn dẫn đến tăng số thuế phải nộp thì phải nộp đủ tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp theo quy định.

Theo quy định tại khoản 3 Điều 20 Nghị định 123/2020/NĐ-CP , khi hệ thống phần mềm HĐĐT bị sự cố, đơn vị cung cấp phần mềm có trách nhiệm thông báo cho người bán được biết, đồng thời phối hợp với Tổng cục Thuế nhanh chóng khắc phục sự cố, hỗ trợ người bán lập HĐĐT để gửi cơ quan thuế cấp mã trong thời gian ngắn nhất.

Mức phạt trong trường hợp cung cấp phần mềm HĐĐT không đảm bảo quy định dao động tư 4 - 8 triệu đồng (Điều 31 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ).

Cụ thể, Công ty và khách hàng phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, đồng thời gửi thông báo Mẫu số 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế trước khi phát hành HĐĐT thay thế.

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC .

Kể từ ngày 5/12/2020, việc kê khai, khai bổ sung thuế được thực hiện theo quy định mới tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP và văn bản hướng dẫn thi hành.

Theo đó, trường hợp Công ty phát sinh hóa đơn điều chỉnh, cho dù là hóa đơn đầu vào hay đầu ra đều phải khai bổ sung điều chỉnh doanh số mua/bán, thuế đầu vào/đầu ra.

Thời điểm kê khai bổ sung tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.