LuatVietnam

Lược đồ | Quyết toán thuế TNDN

Tổng số 7 bản ghi | Cập nhật đến: 14-Jul-2022

HƯỚNG DẪN
blue-check 15/3/2021 Giải đáp 55 thắc mắc về quyết toán thuế TNDN 2020
(Công văn số QT:TNDN)

Sau buổi giải đáp trực tuyến ngày 11/3/2021 (trên wesite http://gdt.gov.vn), Tổng cục Thuế đã tổng hợp lại 55 thắc mắc thường gặp về quyết toán thuế TNDN năm 2020. Xem thêm

Theo đó, một số điểm cần lưu ý như sau:

- Đối với các quý của năm 2020, nếu có quý không phát sinh thuế TNDN phải nộp do nhận chuyển lỗ từ các năm trước thì được miễn tạm nộp thuế TNDN quý đó (Câu 3).

- Chi phí thuê khách sạn cho chuyên gia nước ngoài ở trong thời gian cách ly chỉ được chấp nhận nếu trong HĐLĐ có thỏa thuận việc trả thay tiền nhà (Câu 4).

- Chi phí của năm 2019 nếu quên chưa hạch toán thì phải khai bổ sung hồ sơ thuế TNDN của năm 2019, không được tính vào năm 2020 (Câu 7).

- Lương hiệu quả của năm 2020 nếu chi sau thời điểm quyết toán thì có thể sử dụng Quỹ dự phòng tiền lương, không tính vào chi phí của năm 2021 (Câu 7).

- Chi phí tiền lương của chuyên gia nước ngoài trong thời gian từ khi hết cách ly đến khi chờ cấp giấy phép lao động không được chấp nhận (Câu 12).

- Các TSCĐ phải tạm dừng sản xuất do dịch Covid-19 nếu tạm dừng dưới 9 tháng thì chi phí khấu hao vẫn được chấp nhận (Câu 15).

- Chi phí mua quà, bánh... cho người lao động nhân dịp lễ tết nếu không có quỹ phúc lợi để chi thì được hạch toán vào khoản chi phúc lợi theo khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC (Câu 22).

- Các chi phí đóng góp, ủng hộ phòng chống dịch Covid-19 có được hạch toán hay không phải chờ Nghị định của Chính phủ (Câu 30).

- Các doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu được miễn lập BCTC để nộp cho cơ quan thuế (Câu 31).

- Giao dịch thuê nhà của Giám đốc làm văn phòng không phải là giao dịch liên kết. Tuy nhiên, các giao dịch vay mượn tiền của Giám đốc có ít nhất 10% vốn góp bị xem là giao dịch liên kết (Câu 32).

- Doanh thu năm 2020 làm căn cứ xét giảm 30% thuế TNDN được xác định theo doanh thu tính thuế TNDN, không áp dụng theo doanh thu tính thuế GTGT (Câu 37).

....

blue-check 10/3/2021 Về việc quyết toán thuế TNDN của chi nhánh từ kỳ thuế 2021
(Công văn số 2016/CTTPHCM-TTHT)

Đối với kỳ thuế 2020 trở về trước, các chi nhánh ngoại tỉnh nếu hạch toán phụ thuộc thì thuế TNDN được quyết toán chung với công ty mẹ tại trụ sở chính; nếu hạch toán độc lập thì tự quyết toán thuế TNDN tại nơi đặt chi nhánh. Xem thêm

Từ kỳ thuế 2021 trở về sau, việc quyết toán thuế TNDN đối với chi nhánh sẽ phải thực hiện theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CPstatus2 .

Theo đó, ngoại trừ một số trường hợp nêu tại Khoản 1, 3, 4, 5 và 6 Điều 11 của Nghị định này, các trường hợp còn lại Công ty mẹ sẽ phải quyết toán thuế TNDN cho cả chi nhánh ngoại tỉnh và phân bổ số thuế phải nộp cho từng chi nhánh.

Tuy nhiên, nếu chi nhánh đang hưởng ưu đãi thuế TNDN thì số thuế TNDN của chi nhánh phải xác định riêng chứ không được phân bổ từ công ty mẹ. Nếu là chi nhánh của doanh nghiệp siêu nhỏ (dưới 10 lao động) thì cũng được miễn phân bổ

blue-check 12/5/2015 Miễn quyết toán thuế TNDN nếu Công ty mới chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế
(Công văn số 3767/CT-TTHT)

Trường hợp Công ty có phát sinh việc chuyển nhượng phần vốn góp giữa các thành viên thì những thành viên chuyển nhượng phải chịu trách nhiệm khai nộp thuế TNDN (nếu là tổ chức, theo Thông tư số 78/2014/TT-BTCstatus2 ) hoặc khai nộp thuế TNCN (nếu là cá nhân, theo Thông tư số 111/2013/TT-BTCstatus2 ) Xem thêm

Nếu việc chuyển nhượng vốn góp dẫn đến phải thay đổi loại hình Công ty, nhưng Công ty mới vẫn kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế của Công ty cũ thì được miễn khai quyết toán thuế TNDN tại thời điểm chuyển đổi, chỉ cần khai quyết toán năm như thường lệ (theo sửa đổi tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)

Tuy nhiên, Công ty mới phải thực hiện lại việc khởi tạo hóa đơn và thông báo phát hành để sử dụng theo hướng dẫn tại Thông tư số 39/2014/TT-BTCstatus1

THAM KHẢO
blue-check 14/7/2022 Mẫu quyết toán thuế TNDN dành cho chi nhánh ngoài tỉnh đang hưởng ưu đãi
(Công văn số 33224/CTHN-TTHT)

Theo quy định tại điểm c.2 khoản 3 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC, trường hợp Công ty có chi nhánh ngoài tỉnh đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì Công ty phải khai quyết toán thuế theo mẫu số 03/TNDN, xác định số thuế TNDN phải nộp của hoạt động hưởng ưu đãi theo mẫu số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN ban hành kèm phụ lục II Thông tư này, nộp tại cơ quan thuế nơi có chi nhánh và cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Xem thêm

Việc phân bổ thuế TNDN cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC .

blue-check 29/3/2019 Hướng dẫn khai quyết toán thuế TNDN 2018
(Hướng dẫn số QTT-TDNN:CTHCM)

Văn bản hướng dẫn cách lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2018 và các phụ lục bao gồm: Xem thêm

+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu: 03-1A/TNDN, 03-1B/TNDN, 03-1C/TNDN ;

+ Phụ lục chuyển lỗ mẫu 03-2/TNDN ;

+ Phụ lục thuế TNDN được hưởng ưu đãi đối với doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư và cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm mẫu 03-3A/TNDN ;

+ Phụ lục thuế TNDN được hưởng ưu đãi đối với doanh nghiệp đầu tư mở rộng mẫu 03-3B/TNDN ;

+ Phụ lục thuế TNDN được hưởng ưu đãi đối với doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động thiểu số và lao động nữ mẫu 03-3C/TNDN ;

+ Phụ lục tính nộp thuế TNDN của doanh nghiệp có các đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc mẫu 03-8/TNDN ;

+ Phụ lục thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS mẫu 03-5/TNDN ;

+ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết mẫu số 01, 02, 03, 04 ban hành kèm Nghị định 20/2017/NĐ-CPstatus1 ;

+ Báo cáo trích lập, điều chuyển và sử dụng Quỹ khoa học công nghệ .

Theo đó, đối với tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2018 vẫn kê khai theo mẫu 03/TNDN ban hành kèm Thông tư 151/2014/TT-BTCstatus2 .

Tuy nhiên, lưu ý, trường hợp doanh nghiệp có kê khai bổ sung sau ngày hết hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thì phải đính kèm mẫu số 01/KHBS theo tờ khai quyết toán.

Đối với Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sẽ chọn 1 trong 3 mẫu sau để kê khai tương ứng theo từng ngành nghề kinh doanh: mẫu 03-1A/TNDN nếu kinh doanh ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ; mẫu 03-1B/TNDN nếu kinh doanh ngành ngân hàng tín dụng; 03-1C/TNDN nếu kinh doanh chứng khoán.

XỬ PHẠT / KHUYẾN CÁO
blue-check 12/2/2015 Nộp quyết toán thuế TNDN trễ hạn sẽ bị phạt 20% số thuế phải nộp
(Công văn số 596/TCT-PC)

Theo quy định tại khoản 9 Điều 1 Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13status1 , thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính Xem thêm

Theo đó, trường hợp doanh nghiệp có năm tài chính trùng với năm dương lịch thì hồ sơ quyết toán thuế TNDN phải nộp chậm nhất vào ngày 31/3 năm sau. Quá thời hạn này, doanh nghiệp bị xem đã thực hiện hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế TNDN phải nộp (khai thiếu thuế) với mức phạt 20% tiền thuế thiếu.

Thời điểm vi phạm làm căn cứ xử phạt và tính tiền chậm nộp là từ ngày 1/4 (khoản 2 Điều 2 Nghị định số 129/2013/NĐ-CPstatus2 )

blue-check 4/4/2012 Chậm nộp Quyết toán thuế TNDN có thể mất quyền hưởng ưu đãi thuế
(Công văn số 1176/TCT-CS)

Văn bản trả lời về trường hợp của Trường Đại học Ngoại ngữ-Tin học TP.Hồ Chí Minh không được trong 2 năm tài chính 2007 và 2008 do không nộp hoặc nộp trễ hạn Báo cáo quyết toán thuế TNDN. Xem thêm

Theo chính sách ưu đãi dành cho các hoạt động xã hội hóa, các Trường Đại học nếu đáp ứng quy định tại Điều 2 Nghị định số 53/2006/NĐ-CP thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN quy định tại Điều 8 Nghị định số 53/2006/NĐ-CP nhưng phải đăng ký với cơ quan thuế khi hoạt động làm căn cứ xác định ưu đãi về thuế quy định tại Điều 15 và Điều 19 Nghị định số 53/2006/NĐ-CP

Lược đồ Cập nhật đến

Giảm 2% thuế GTGT 2022 10-Jan-2023
Phân bổ thuế 4-Jan-2023
Thời điểm lập hóa đơn 4-Jan-2023
Chứng từ khấu trừ thuế 4-Jan-2023
Tiêm vắc xin 3-Jan-2023
Hỗ trợ doanh nghiệp SME 30-Dec-2022
Thuế ACFTA 30-Dec-2022
Thuế RCEP 30-Dec-2022
Giấy phép lao động 27-Dec-2022
XNK tại chỗ 19-Dec-2022
Phòng chống dịch 12-Dec-2022
Mẫu hồ sơ mời thầu 20-Nov-2022
Đấu thầu online 16-Nov-2022
Điều chỉnh hóa đơn 10-Nov-2022
Hành nghề xây dựng 1-Nov-2022
Quyền XNK 28-Oct-2022
Bí mật nhà nước 25-Oct-2022
Quyết toán thuế TNCN 20-Oct-2022
Hóa đơn hàng khuyến mại 19-Oct-2022
Hành nghề y 18-Oct-2022
Chiết khấu 11-Oct-2022
Giảm 2% lãi suất 10-Oct-2022
Hàng trong nước đã SX được 7-Oct-2022
Trái phiếu doanh nghiệp 22-Sep-2022
Điều chuyển tài sản 13-Sep-2022
Điều trị Covid-19 8-Sep-2022
Hỗ trợ người lao động 7-Sep-2022
Hành nghề đấu thầu 30-Aug-2022
Ân hạn thuế 2022 24-Aug-2022
Mua bán nợ 15-Aug-2022
Ấn định thuế 15-Aug-2022
Quảng cáo thuốc 11-Aug-2022
Nghỉ Lễ 2/9 10-Aug-2022
Chứng chỉ năng lực xây dựng 8-Aug-2022
Mã số mã vạch 22-Jul-2022
Quyết toán thuế TNDN 14-Jul-2022
Lương tối thiểu 2022 11-Jul-2022
Phí BHXH quý 3-2022 11-Jul-2022
Chuyển nhượng dự án BĐS 6-Jul-2022
Quỹ khoa học công nghệ 5-Jul-2022
Hạn mức tăng ca 24-Jun-2022
Thuế GTGT thiết bị y tế 20-Jun-2022
Khám sức khỏe 8-Jun-2022
Trái phiếu Chính phủ 25-May-2022
Bao bì nhựa 19-May-2022
Điện mặt trời 19-Apr-2022
BHXH một lần 14-Apr-2022
Ân hạn thuế 2021 12-Nov-2021
Ân hạn thuế 2020 19-Nov-2020
Tiền ăn ca 29-Jul-2020
Lương thử việc 8-Jan-2020