1. Trốn thuế (Điều 161)

2. In, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn (Điều 164a)

3. Vi phạm quy định về bảo quản, quản lý hóa đơn (Điều 164b)

4. Cố ý công bố thông tin sai lệch hoặc che giấu sự thật trong hoạt động chứng khoán (Điều 181a)

5. Sử dụng thông tin nội bộ để mua bán chứng khoán (Điều 181b)

6. Thao túng giá chứng khoán (Điều 181c)

Theo đó, các hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn bị xử lý hình sự theo Điều 164a Bộ Luật hình sự được hiểu như sau:

- In trái phép hóa đơn là hành vi tự in hóa đơn hoặc tự khởi tạo hóa đơn điện tử khi không đủ điều kiện hoặc không đúng, không đầy đủ nội dung; in hóa đơn giả hoặc khởi tạo hóa đơn điện tử giả;

- Phát hành trái phép hóa đơn là hành vi lập tờ thông báo phát hành không đầy đủ nội dung; không gửi hoặc niêm yết tờ thông báo phát hành theo quy định

- Mua bán trái phép hóa đơn bao gồm các hành vi: mua bán hoá đơn chưa ghi hoặc ghi nội dung không đầy đủ, chính xác; mua bán hoá đơn không có hàng hoá, dịch vụ kèm theo; mua bán hoá đơn giả, chưa hoặc hết giá trị sử dụng; mua bán, sử dụng hoá đơn có sự chênh lệch về giá trị hàng hoá, dịch vụ giữa các liên.

Thông tư có hiệu lực kể từ ngày 15/8/2013, thay thế Thông tư liên tịch số 21/2004/TTLT-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTP ngày 23/11/2004.

Cũng trong thời hạn 02 ngày kể từ ngày nhận được thông báo phát hành hóa đơn (kèm hóa đơn mẫu) của doanh nghiệp, cơ quan thuế có trách nhiệm đăng tải thông báo phát hành hóa đơn đó lên trang website của Tổng cục Thuế.

Tuy nhiên, lưu ý, thời hạn 2 ngày đăng tải thông báo phát hành hóa đơn nêu trên chỉ tính khi cơ quan thuế nhận được thông báo phát hành đảm bảo đầy đủ nội dung theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 37/2017/TT-BTC ).

Phía doanh nghiệp cần lưu ý, Thông báo phát hành hóa đơn kèm hóa đơn mẫu phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý chậm nhất là 2 ngày trước khi bắt đầu sử dụng hóa đơn. Thông báo phát hành hóa đơn phải đảm bảo đầy đủ nội dung theo quy định tại Thông tư 39/2019/TT-BTC và sửa đổi tại Thông tư 37/2017/TT-BTC .

Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký.

Theo đó, nếu doanh nghiệp nộp Thông báo phát hành hóa đơn có ký hiệu và số hóa đơn trùng với các thông báo trước đó thì ngoài việc xác định doanh nghiệp đó sau sót, Tổng cục Thuế cho rằng cơ quan Thuế tiếp nhận thông báo cũng có sai đó. Cơ quan này sẽ phải chịu trách nhiệm kiểm tra từng trường hợp hóa đơn đã phát hành trong trường hợp đó để xử lý

Thông báo phát hành hóa đơn điện tử phải gồm các nội dung: tên đơn vị phát hành, MST, địa chỉ, điện thoại, các loại hóa đơn phát hành, ngày lập thông báo phát hành, tên, chữ ký của người đại diện pháp luật, chữ ký điện tử của tổ chức phát hành...

Cục thuế TP. Hà Nội hiện đang có 2 quan điểm và dự kiến áp dụng quan điểm 2 để cắt giảm thủ tục, chi phí cho doanh nghiệp như sau:

- Quan điểm 1: Khi doanh nghiệp bổ sung nội dung hiển thị ngày trên chữ ký điện tử đã làm thay đổi mẫu hóa đơn trong thông báo phát hành trước đó nên phải thực hiện thông báo phát hành mới theo quy định và hủy các hóa đơn điện tử đã thông báo phát hành còn tồn chưa sử dụng.

Quan điểm 2: Khoản 2 Điều 7 Thông tư 32/2011/TT-BTC chỉ quy định có chữ ký điện tử, không quy định nội dung phải hiển thị trên chữ điện tử nên doanh nghiệp không cần thực hiện thông báo phát hành mới.

Trường hợp Chi nhánh có lập thông báo phát hành hóa đơn điện tử, phải đảm bảo nguyên tắc không được tạo trùng số hóa đơn trong cùng ký hiệu với các hóa đơn điện tử đã phát hành trước đây (khoản 3 Điều 5 Thông tư 39/2014/TT-BTC ).

Ngoài ra, Chi nhánh phải thay đổi số thứ tự mẫu hóa đơn khi có thay đổi một trong các tiêu chí trên mẫu hóa đơn đã thông báo phát hành như tiêu chí bắt buộc, kích thước hóa đơn,...

Trường hợp Chi nhánh có nhu cầu thay đổi hóa đơn điện tử theo mẫu thống nhất của Tập đoàn thì phải dừng sử dụng hóa đơn điện tử còn tồn và thực hiện hủy theo quy định tại khoản 3 Điều 11 Thông tư 32/2011/TT-BTC và Điều 29 Thông tư 39/2014/TT-BTC .

Theo đó, trường hợp Công ty đã đặt in hóa đơn nhưng chưa thông báo phát hành trước ngày 1/11/2018 (ngày Nghị định 119 có hiệu lực) thì sau ngày 1/11/2018 vẫn được tiếp tục thông báo phát hành để sử dụng.

Thông báo phát hành hóa đơn phải gửi đến cơ quan thuế chậm nhất 2 ngày trước khi dự kiến bắt đầu sử dụng hóa đơn.

Cụ thể, doanh nghiệp chỉ cần gửi Thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế trước khi bắt đầu sử dụng 02 ngày, thay vì quy định cũ là 05 ngày.

Như vậy, thời điểm gửi Thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế đến thời điểm bắt đầu sử dụng phải trước ít nhất 5 ngày.

Theo đó, trường hợp Công ty ghi ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn là sạu 5 ngày kể từ ngày lập Thông báo phát hành, nhưng tính từ thời điểm gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế đến thời điểm bắt đầu sử dụng lại ít hơn 5 ngày thì không đúng quy định. Công ty phải điều chỉnh và gửi lại Thông báo phát hành hóa đơn mới.

Mức phạt dành cho hành vi vi phạm liên quan đến lập Thông báo phát hành hóa đơn hiện đang áp dụng theo khoản 3 Điều 3 Nghị định 49/2016/NĐ-CP , cụ thể từ 2 - 4 triệu đồng.

Theo đó, Tổng cục Thuế đã cho phép Chi nhánh Ngân hàng BIDV không phải điều chỉnh lại Thông báo phát hành hóa đơn ghi sai thông tin nêu trên, nhưng Chi nhánh phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai, nộp thuế đối với các hóa đơn đã sử dụng thuộc Thông báo này

Thời hạn gửi Thông báo điều chỉnh thông tin phát hành hóa đơn và Hóa đơn mẫu chậm nhất 05 ngày trước khi bắt đầu sử dụng hóa đơn theo tên mới (khoản 4 Điều 9 Thông tư số 39/2014/TT-BTC

Trường hợp trước ngày 1/6/2014, doanh nghiệp đã có Văn bản xác nhận của cơ quan thuế cho tự in, đặt in hóa đơn theo quy định tại Công văn 7527/BTC-TCT thì Văn bản có thể được sử dụng cho việc thông báo phát hành hóa đơn lần đầu từ sau 1/6/2014 thay cho "Văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn tự in, đặt in"

Các doanh nghiệp mới thành lập từ đầu năm 2014 đến nay, nếu vẫn chưa thông báo phát hành hóa đơn thì được nộp Thông báo mẫu số 06/GTGT để đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

Trường hợp đã mua hóa đơn bán hàng để sử dụng thì phải tiếp tục áp dụng phương pháp trực tiếp cho hết năm 2014. Sang năm 2015, 2016 được xác định lại phương pháp tính thuế dựa trên doanh thu năm 2014

Theo đó, doanh nghiệp in hóa đơn khi tự in hóa đơn cho chính đơn vị mình sử dụng thì cần có Quyết định in hóa đơn thay cho hợp đồng in hóa đơn. Khi lập Thông báo phát hành hóa đơn, thông tin nhập vào phần mềm sẽ là số, ngày ký quyết định in hóa đơn

Các doanh nghiệp thuộc diện tự in hóa đơn hoặc lựa chọn hình thức tự in hóa đơn bằng máy tính nên lập thông báo phát hành hóa đơn đúng thời hạn để có thể sử dụng hóa đơn tự in một cách hợp pháp

1. Các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh bán hàng hoàn thuế GTGT đã thông báo phát hành Hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư 58/2012/TT-BTC trước ngày 1/7/2014, nếu có nhu cầu vẫn được tiếp tục sử dụng cho đến hết số đã thông báo phát hành. Kể từ ngày 1/7/2014, doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh bán hàng hoàn thuế GTGT phải thông báo phát hành Hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế theo mẫu tại Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 72/2014/TT-BTC nêu trên.

2. Trường hợp trên Hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế, người bán hàng ghi đúng số hộ chiếu nhưng tên, quốc tịch của khách nước ngoài chưa chính xác hoặc chưa rõ ràng và vẫn đáp ứng được các điều kiện khác quy định tại Thông tư 72/2014/TT-BTC thì được coi như đủ điều kiện hoàn thuế cho khách nước ngoài khi xuất cảnh.

++ Trường hợp (1), hồ sơ gồm:

+++ Thông báo phát hành hóa đơn theo Mẫu TB01/AC ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC .

+++ Hoá đơn mẫu (đối với trường hợp thông báo phát hành lần đầu và các lần tiếp theo nếu có sự thay đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát hành).

+++ Bảng kê hóa đơn chưa sử dụng theo Mẫu 3.10 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC (áp dụng đối với trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh).

++ Trường hợp (2), hồ sơ gồm:

+++ Quyết định áp dụng hoá đơn điện tử theo Mẫu số 1 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 32/2011/TT-BTC ;

+++ Thông báo phát hành hóa đơn điện tử theo Mẫu số 2 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 32/2011/TT-BTC .

+ Số lượng hồ sơ: 01 (bộ).

++ Trường hợp (1), hồ sơ gồm:

+++ Thông báo phát hành hóa đơn theo Mẫu TB01/AC ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC .

+++ Hoá đơn mẫu (đối với trường hợp thông báo phát hành lần đầu và các lần tiếp theo nếu có sự thay đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát hành).

+++ Bảng kê hóa đơn chưa sử dụng theo Mẫu 3.10 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC (áp dụng đối với trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh).

++ Trường hợp (2), hồ sơ gồm:

+++ Quyết định áp dụng hoá đơn điện tử theo Mẫu số 1 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 32/2011/TT-BTC ;

+++ Thông báo phát hành hóa đơn điện tử theo Mẫu số 2 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 32/2011/TT-BTC .

+ Số lượng hồ sơ: 01 (bộ).

Theo đó, đối với Thông báo phát hành hóa đơn, doanh nghiệp được gửi đến cơ quan thuế chậm nhất là 02 ngày trước khi bắt đầu sử dụng hóa đơn, thay vì trước đây bắt buộc phải gửi chậm nhất trước 05 ngày. Ngoài ra, Thông tư đã bỏ quy định phải gửi Thông báo phát hành hóa đơn trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày ký thông báo.

Thêm nữa, theo sửa đổi tại khoản 1, khoản 2 Điều 1 Thông tư này, trường hợp sau 02 ngày làm việc (thay vì trước đó là 05 ngày), kể từ ngày cơ quan thuế nhận được đơn đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in, tự in mà không có ý kiến bằng văn bản thì mặc nhiên doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn đặt in, tự in.

Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12/6/2017.