Theo đó, bên chi hộ tại Việt Nam không được ghi nhận khoản chênh lệch tỷ giá này vào thu nhập hay chi phí (bao gồm cả thu nhập khác, nếu lãi và chi phí tài chính, nếu lỗ).

Tuy nhiên, phải đáp ứng điều kiện "việc thanh toán lại tiền mua hàng hóa, dịch vụ cho cá nhân chi hộ cũng phải bằng hình thức chuyển khoản, không được dùng tiền mặt".

Theo đó, trường hợp Công ty có ủy quyền cho các cá nhân vận tải hàng hóa thanh toán hộ phí nâng hạ container bằng thẻ tín dụng cá nhân nhưng thanh toán lại bằng tiền mặt thì không đáp ứng điều kiện về thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế và hạch toán chi phí.

Theo quy định tại Khoản 4 Điều 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC : "Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực hiện khấu trừ thuế có trách nhiệm khai thuế và nộp tờ khai cho cơ quan thuế hàng tháng hoặc quý". Quy định này được hiểu là đơn vị nào trả lương thì chính đơn vị đó chịu trách nhiệm khấu trừ và kê khai nộp thay thuế TNCN.

Theo đó, trường hợp người lao động làm việc tại Công ty A nhưng tiền lương lại do một Công ty B chi trả thì Công ty B chịu trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN. Khi hoàn trả lại tiền lương (do Công ty B chi hộ), Công ty A không bắt buộc phải khấu trừ và nộp thuế TNCN

Theo Điều 6 Thông tư này, khách hàng được quyền khiếu nại và yêu cầu bồi thường thiệt hại khi doanh nghiệp bưu chính không thực hiện hoặc thực hiện giao dịch thanh toán chậm so với thỏa thuận, chuyển tiền nhầm địa chỉ người nhận, chuyển sai thông tin người nhận, chuyển thiếu số tiền khách hàng đã nộp...

Ngược lại, doanh nghiệp bưu chính sẽ có quyền từ chối hoặc chấm dứt cung cấp dịch vụ thanh toán cho khách hàng khi khách hàng không đáp ứng đầy đủ các quy định của pháp luật hoặc vi phạm hợp đồng (Điều 7).

Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 19/02/2019.

Theo đó, tổ chức, doanh nghiệp không phải kê khai nộp thuế GTGT khi nhận thù lao thu hộ, chi hộ cơ quan nhà nước trong các trường hợp sau:

- Thu BHXH tự nguyện, thu BHYT tự nguyện cho cơ quan BHXH;

- Chi trả hộ trợ cấp ưu đãi cho người có công, trợ cấp khác cho Bộ Lao động - TB&XH;

- Thu thuế của hộ cá nhân cho cơ quan thuế;

- Các khoản thu hộ, chi hộ khác cho cơ quan nhà nước.

Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 10/01/2016.

Tổ chức, doanh nghiệp nhận được các khoản thù lao từ hoạt động thu hộ, chi hộ cơ quan nhà nước trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thì thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này

Phía Công ty thành viên vẫn được hạch toán chi phí tiền lương nhờ chi hộ nếu tại thỏa thuận chi hộ có ghi rõ việc chuyển trả lại chi phí tiền lương và đáp ứng các điều kiện tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC .

Thuế suất GTGT trên hóa đơn sẽ xác định theo dịch vụ thực tế cung cấp.

Đồng thời, các hóa đơn này nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì vẫn được đưa vào hạch toán.

Nếu đây là khoản thu hộ - chi hộ tiền lương (gồm lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp, trích đóng BHXH...) thì khi thu lại, Công ty được miễn xuất hóa đơn, chỉ cần lập chứng từ thu chi (điểm d khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC ).

Tuy nhiên, nếu đây là phí cho thuê lại lao động thì khi thu, Công ty phải xuất hóa đơn, kê khai nộp thuế (điểm a khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ).

Chi phí trước thành lập do bên chi hộ đứng tên trên hóa đơn vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán vào chi phí hợp lý nếu đáp ứng các điều kiện tại khoản 12 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC , khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC .

Tuy nhiên, đối với các hóa đơn nhờ chi hộ từ 20 triệu đồng trở lên, để đủ điều kiện khấu trừ thì phải thanh toán lại cho bên chi hộ bằng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng, không trả bằng tiền mặt.

Các hóa đơn nhờ chi hộ cũng được hạch toán vào chi phí hợp lý nếu đáp ứng các điều kiện tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC .

Đối với khoản thu hộ như cước vận chuyển quốc tế chiều từ nước ngoài về Việt Nam và các khoản tiền dịch vụ được cung cấp, tiêu dùng ngoài Việt Nam, khi chuyển lại cho hãng tàu nước ngoài được miễn khấu trừ thuế nhà thầu (khoản 3 Điều 2, tiết b.5 khoản 1 Điều 12, tiết b.6 khoản 1 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC ).

Theo đó, trường hợp Công ty chi hộ cho các đối tác, khách hàng một số khoản chi phí thì phải yêu cầu nhà cung cấp xuất hóa đơn theo tên của đối tác, khách hàng.

Khi thu lại số tiền chi hộ, Công ty chỉ cần lập chứng từ thu, không phải lập hóa đơn và kê khai nộp thuế.

Tuy nhiên, theo Tổng cục Thuế, trường hợp Công ty nước ngoài cung ứng dịch vụ thu hộ tiền học phí từ các học viên ở Việt Nam tham gia khóa học tại nước ngoài thì "phí thu hộ" được coi là thu nhập phát sinh tại Việt Nam và không thuộc diện miễn thuế nhà thầu. Tỷ lệ tính thuế nhà thầu là 5% thuế GTGT và 5% thuế TNDN.

Riêng khoản tiền học phí thu hộ cho tổ chức giáo dục nước ngoài do thực hiện việc đào tạo ở ngoài Việt Nam thì được miễn tính thuế nhà thầu.

Trường hợp các nhà cung cấp đã phát hành hóa đơn theo tên Công ty thì cần đề nghị nhà cung cấp thu hồi và phát hành lại hóa đơn theo tên Công ty mẹ. Nếu nhà cung cấp không chịu thu hồi và phát hành lại thì Công ty phải lập hóa đơn và kê khai nộp thuế khi nhận lại tiền chi hộ.

Trường hợp đã lỡ lập hóa đơn và tính thuế GTGT khi nhận lại tiền chi hộ, Công ty phải thu hồi và xử lý sai sót theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC .

Riêng thuế GTGT nhà thầu, được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng điều kiện là hoạt động vận tải quốc tế theo quy định tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC .

Theo đó, trường hợp Công ty nước ngoài ủy quyền cho một cá nhân đứng ra trả hộ chi phí trước khi thành lập Công ty con ở Việt Nam, các hóa đơn đầu vào sẽ mang tên của Công ty nước ngoài hoặc người chi hộ thì sau khi thành lập, Công ty con vẫn được khấu trừ và hạch toán các hóa đơn này.

Trường hợp Công ty nước ngoài sẽ chi trả các chi phí trước khi thành lập Công ty con và tính bù trừ vào phần vốn phải góp, nếu phương thức thanh toán bù trừ này được quy định cụ thể bằng văn bản và có biên bản đối chiếu số liệu bù trừ giữa hai bên thì được chấp nhận theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC .

Trường hợp các khoản phí chi hộ thuộc diện không chịu thuế GTGT thì khi thu lại tiền chi hộ, Công ty lập hóa đơn theo hướng dẫn tại điểm 2.1 khoản 2 Phụ lục 04 Thông tư 39/2014/TT-BTC .

Theo đó, trường hợp bên cho thuê mặt bằng đứng ra thanh toán hộ tiền điện nước thì khi thu lại tiền của bên thuê mặt bằng phải xuất hóa đơn, kê khai nộp thuế GTGT.

Trong đó, tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với Hãng giao nhận nước ngoài xác định theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC .

Việc lập hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 3479/TCT-CS ngày 25/9/2009.

Tuy nhiên, lưu ý, đối với hóa đơn có giá trị từ trên 20 triệu đồng, Công ty phải thanh toán lại cho thành viên chi hộ qua ngân hàng.

- Đối với khoản thu hộ cước vận tải biển, tạm nộp theo quý (không phải nộp tờ khai) và quyết toán theo năm.

- Đối với các khoản phí khác, kê khai theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng, sử dụng mẫu số 01/NTNN .

Chi phí thuê văn phòng phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp không ghi nhận là TSCĐ để trích khấu hao mà phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong thời gian tối đa 3 năm (khoản 3 Điều 3 Thông tư 45/2013/TT-BTC ).

Theo đó, trường hợp Công ty kinh doanh đại lý xe máy, ô tô, có chính sách hỗ trợ làm thủ tục đăng ký xe và chỉ thu lại từ khách hàng đúng bằng số lệ phí phải nộp (không thu thêm phí), đồng thời biên lai thu phí vẫn mang tên của chủ xe, Công ty chỉ thu, chi hộ thì khi thu lại lệ phí không phải xuất hóa đơn và khai thuế GTGT.

Tuy nhiên, khi thu khoản phí dịch vụ cho việc thu hộ, chi hộ, Công ty phải lập hóa đơn và tính nộp thuế GTGT với thuế suất 10%.

Quy định này áp dụng đồng thời cho cả trường hợp bên chi hộ là thành viên tham gia góp vốn vào Công ty. Nói cách khác, hóa đơn chi hộ do chính thành viên góp vốn đứng tên cũng được chấp nhận khi kê khai hạch toán và khấu trừ thuế.

Tuy nhiên, cần đáp ứng điều kiện phải thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn chi hộ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Trường hợp các bên thỏa thuận thực hiện bù trừ chi phí chi hộ trước khi thành lập doanh nghiệp vào phần vốn góp, nếu phương thức thanh toán này có quy định cụ thể bằng văn bản, có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên thì cũng được chấp nhận là thanh toán qua ngân hàng (khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ).

Tuy nhiên, khi thanh toán lại khoản chi hộ từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thanh toán qua ngân hàng, không trả bằng tiền mặt.

Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và ghi theo đúng số lượng điện mà bên thuê mặt bằng đã tiêu thụ.

Theo Công văn này, trường hợp Công ty mẹ nhờ Công ty con chi trả hộ tiền lương cho các cộng tác viên của Công ty mẹ đồng thời là nhân viên của Công ty con thì thực chất đơn vị trả lương vẫn là Công ty mẹ.

Do đó, Công ty mẹ phải chịu trách nhiệm khấu trừ và kê khai nộp thuế TNCN đối với khoản lương của các cộng tác viên, áp dụng tỷ lệ 10% nếu cộng tác viên không có hoặc có HĐLĐ dưới 3 tháng.

Khi Công ty mẹ hoàn lại khoản lương của cộng tác viên do Công ty con chi hộ thì các bên cần lập phiếu thu, chi theo quy định.

Đối với các khoản thu, chi hộ cho nhà thầu nước ngoài nếu không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của Công ty thì không phải lập hóa đơn và tính nộp thuế GTGT (khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC ).

Thay vào đó, bên chi trả tiền hoa hồng phải chịu trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu cho Hãng tàu nước ngoài.

Theo đó, Công ty phải chịu trách nhiệm khấu trừ, khai nộp thuế TNCN cho cả phần tiền lương này trên mẫu 05/KK-TNCN ban hành tại Thông tư 92/2015/TT-BTC .

Trường hợp Công ty có chi trả chi phí thuê dịch vụ tư vấn thuế cho đích danh người nước ngoài thì phải khấu trừ thuế TNCN (tiết đ.7 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ).

Khoản chi phí này bị xem là không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh nên không được tính vào chi phí hợp lý (Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ).

Theo đó, Công ty Việt Nam phải chịu trách nhiệm khai nộp thuế TNCN cho toàn bộ tiền lương của người nước ngoài trên mẫu 05/KK-TNCN, bao gồm cả phần lương nhờ Công ty mẹ chi hộ.

Mức khấu trừ thuế TNCN áp dụng theo biểu lũy tiến (nếu người nước ngoài là cá nhân cư trú) hoặc theo thuế suất 20% (nếu là cá nhân không cư trú).

Công ty Việt Nam sẽ có trách nhiệm khấu trừ, khai nộp thay thuế TNCN cho cả phần lương nhờ chi hộ từ nước ngoài theo mẫu 05/KK-TNCN ban hành tại Thông tư 92/2015/TT-BTC .

Trường hợp tiền lương chi trả cho người nước ngoài là lương Net (không bao gồm thuế) thì phải quy đổi theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 92/2015/TT-BTC .

Theo đó, bên Việt Nam nhận thu hộ phí chuyển tiền cho nước ngoài phải trích nộp thuế nhà thầu bao gồm 5% thuế GTGT và 5% thuế TNDN

Theo đó, trường hợp Chi nhánh (hạch toán độc lập) có ủy quyền cho Công ty mẹ chi hộ các khoản chi phí trước khi thành lập, các chi phí này có hóa đơn mang tên Công ty mẹ thì Chi nhánh vẫn được khấu trừ thuế GTGT và hạch toán chi phí, nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC và Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC .

Khi thu lại tiền chi hộ, Công ty lập chứng từ thu, không lập hóa đơn và không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn liên quan đến khoản chi hộ.

Trường hợp nhà cung cấp đã lập hóa đơn theo tên của Công ty thì Công ty phải yêu cầu nhà cung cấp thu hồi lại hóa đơn này để phát hành lại theo tên khách hàng. Nếu không thực hiện được phương án này thì khi thu lại tiền chi hộ, Công ty bắt buộc phải phát hành hóa đơn.

Theo đó, trường hợp Chi nhánh có phát sinh các khoản chi phí trước khi thành lập do Công ty mẹ chi hộ, các chi phí này có hóa đơn mang tên Công ty mẹ thì Chi nhánh vẫn được khấu trừ thuế GTGT và hạch toán chi phí.

Tuy nhiên, Chi nhánh phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn trị giá từ 20 triệu đồng.

Theo đó, trường hợp Công ty thu hộ tiền hàng cho bên bán, việc thu hộ có thỏa thuận giữa 03 bên (Công ty, bên bán và bên mua) thì không phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT.

Công ty chỉ cần lập chứng từ thu - chi khi thu hộ - chi hộ tiền hàng.

Theo Công văn này, các Công ty cung ứng dịch vụ xuất khẩu lao động nếu có nhận tiền từ khách hàng nước ngoài để chi trả hộ tiền mua vé máy bay cho người lao động xuất khẩu thì khoản thu này được xem là không liên quan đến việc cung ứng dịch vụ nên chỉ cần lập phiếu thu, miễn lập hóa đơn và khai nộp thuế GTGT.

Doanh thu ghi sổ kế toán cũng không bao gồm các khoản thu hộ.

Theo quy định tại tiết b5 khoản 1 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC, doanh thu tính thuế TNDN (nhà thầu) của hãng hàng không nước ngoài là doanh thu bán vé hành khách, vận đơn hàng không và các khoản thu khác (trừ những khoản thu hộ Nhà nước hoặc tổ chức khác) tại Việt Nam cho việc vận chuyển hành khách, hàng hóa thực hiện trên các chuyến bay của chính hãng hàng không hoặc liên danh.

Theo đó, trường hợp hãng hàng không nước ngoài khi bán vé cho hành khách trên các chuyến bay của chính hãng hoặc liên doanh có thu hộ lệ phí sân bay và các khoản thu hộ Nhà nước hoặc tổ chức khác thì các khoản thu hộ này được giảm trừ khi tính thuế TNDN.

Theo đó, đối với các khoản chi phí chi hộ khách hàng như phí hãng tàu, dịch vụ lưu kho, ... có hóa đơn mang tên, MST của khách hàng thì không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty. Vì vậy, Công ty không được hạch toán các khoản chi phí chi hộ này.

Theo đó, đối với các chi phí phát sinh trước khi thành lập mà Công ty nhờ tổ chức, cá nhân chi hộ, nếu bên chi hộ đã thực hiện xuất hóa đơn cho Công ty, đồng thời đã kê khai nộp thuế GTGT đầu ra thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn này.

Theo đó, trường hợp Công ty ký hợp đồng mua hàng, có thỏa thuận sẽ thanh toán hộ bên bán phí vận chuyển dưới 20 triệu đồng/lần bằng tiền mặt, số tiền này sẽ cấn trừ vào tiền hàng thì đây được xem là thanh toán bù trừ công nợ, một hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.

Công ty được căn cứ vào hợp đồng vận chuyển, văn bản bên bán đề nghị thanh toán hộ phí vận chuyển và biên bản cấn trừ công nợ để kê khai khấu trừ thuế và hạch toán chi phí.

Theo đó, đối với các khoản chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có hóa đơn mang tên tổ chức chi hộ, doanh nghiệp được kê khai khấu trừ thuế và hạch toán chi phí mà không phải điều chỉnh lại thông tin đơn vị mua hàng.

Tuy nhiên, về nguyên tắc, các hóa đơn này vẫn phải đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ theo quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ; ngoài ra, đối với những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, khi Công ty thanh toán lại cho đơn vị chi hộ phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng.

Các khoản thu hộ, chi hộ thuộc đối tượng được miễn lập hóa đơn và miễn kê khai nộp thuế GTGT (điểm d khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC ). Theo đó, khi hoàn trả các khoản chi phí nhờ chi hộ, Công ty và bên chi hộ chỉ cần lập chứng từ thu, chi và không phải kê khai nộp thuế GTGT.

Theo đó, trường hợp Công ty mua hàng của nhà máy để bán lại và nhà máy có nhờ Công ty chuyển thay phần tiền hỗ trợ cho khách hàng thì đây là khoản thu hộ - chi hộ.

Khi thu hộ - chi hộ, Công ty lập chứng từ thu - chi, không phải kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN, cũng không được tính vào chi phí hợp lý.

Vì vậy, trước khi thanh toán lại cho nhà thầu nước ngoài khoản phí giấy ủy quyền đã thu hộ, Công ty phải khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC .

Tuy nhiên, nếu Hãng hàng không nước ngoài có chỉ định Văn phòng bán vé tại Việt Nam (Văn phòng này nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) thu hộ tiền cước từ những khách hàng tại Việt Nam thì Văn phòng bán vé có trách nhiệm lập hóa đơn giao khách hàng thay cho Hãng hàng không nước ngoài.

Theo đó, trường hợp Công ty kinh doanh dịch vụ du lịch, có chi trả hộ khách hàng khoản lệ phí cấp visa thì khi thu lại số tiền này, Công ty chỉ lập chứng từ thu và được miễn khai nộp thuế GTGT

Trường hợp Công ty có phát sinh các hóa đơn, chứng từ ở nước ngoài thì khi ghi sổ kế toán phải dịch ra tiếng Việt theo nguyên tắc: dịch toàn bộ (nếu là chứng từ ít phát sinh); dịch các nội dung chủ yếu (nếu là chứng từ phát sinh nhiều lần) và bản dịch ra tiếng Việt phải đính kèm bản chính bằng tiếng nước ngoài (Điều 19 Luật kế toán)

Tuy nhiên, trên Giấy ủy nhiệm chi (phần nội dung thanh toán) bên mua phải ghi rõ các thông tin về tên và số tài khoản của bên bán

Ngược lại, nếu Nhà cung cấp đã lập hóa đơn ghi tên Công ty nhờ chi hộ thì khi thu lại tiền chi hộ chỉ cần lập chứng từ thu, miễn lập hóa đơn

Khi thanh toán lại tiền cước thu hộ cho các hãng tàu nước ngoài, Công ty khấu trừ và nộp thuế nhà thầu (thuế TNDN theo thuế suất 2% trên toàn bộ cước vận tải thu hộ) thay cho hãng tàu nước ngoài. Hóa đơn GTGT thu cước vận tải quốc tế xuất cho khách hàng của hãng tàu, Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT (Thông tư số 103/2014/TT-BTC, khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC )

Trường hợp Công ty có chi trả hộ các hãng tàu các khoản phí, lệ phí hàng hải, hoa tiêu phát sinh trong quá trình tàu ghé cảng Việt Nam, các chứng từ biên lai phí, lệ phí mang tên chủ tàu, Công ty chỉ là đơn vị thanh toán hộ cho hãng tàu thì khi thu lại tiền chi hộ từ hãng tàu, Công ty lập chứng từ thu, không lập hóa đơn GTGT

Theo quy định tại khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì đại lý viễn thông bán đúng giá hưởng hoa hồng không phải kê khai nộp thuế GTGT đối với doanh thu viễn thông nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng

Tuy nhiên, theo Tổng cục Thuế, trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng cung cấp các dịch vụ như thu hộ cước, tìm kiếm khách hàng, chăm sóc khách hàng ... cho Công ty viễn thông để hưởng phí thì đây là hoạt động cung cấp dịch vụ, không phải hoạt động đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng nên không được miễn khai nộp thuế GTGT

Trường hợp thiếu văn bản ủy quyền chi hộ hoặc không thanh toán cho tổ chức, cá nhân chi hộ thông qua ngân hàng (đối với những hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) đều không được chấp nhận

Khoản chi phí thành lập doanh nghiệp (bao gồm cả trường hợp nhờ chi hộ trước khi thành lập) được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong thời gian tối đa không quá 03 năm kể từ khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động (khoản 3 Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC)

Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ tiền cước thu được từ hoạt động vận chuyển hàng hóa và các khoản phụ thu khác mà Hãng tàu nước ngoài được hưởng từ cảng của Việt Nam đến nước ngoài, bao gồm cả tiền hoa hồng thu hộ trả cho Công ty

Đối với thù lao thu hộ cước vận tải quốc tế cho Hãng tàu, Công ty lập hóa đơn GTGT và áp dụng thuế suất 10%

Trong đó, thuế GTGT áp dụng mức thuế suất như cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Theo đó, trường hợp Công ty thỏa thuận nhờ Công ty mẹ ở nước ngoài thanh toán hộ chi phí dịch vụ cho Nhà cung cấp nước ngoài, sau đó thanh toán lại thì phí dịch vụ này vẫn phải chịu thuế nhà thầu.

Vì vậy, khi Công ty thanh toán lại cho Công ty mẹ phải khấu trừ, trích nộp thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên

Theo đó, trường hợp Công ty có chi hộ khách hàng một số khoản chi phí thì Công ty lập chứng từ chi hộ (khi chi trả) và chứng từ thu hộ (khi thu tiền). Khoản thu hộ không phải kê khai tính nộp thuế GTGT

Ngoài ra, Chính phủ cũng thống nhất miễn xử phạt tiền theo Điều 35 Nghị định số 95/2013/NĐ-CP đối với lao động Việt Nam có hành vi bỏ trốn khỏi nơi làm việc hoặc ở lại Hàn Quốc trái phép sau khi HĐLĐ hết hạn, nếu tự nguyện về nước trong thời hạn kể từ 1/9/2015 - 31/12/2015

Tuy nhiên, trường hợp khi thu hộ - chi hộ, các hóa đơn GTGT mang tên, địa chỉ, MST của Công ty thì khi nhận lại tiền, Công ty phải phát hành hóa đơn GTGT theo giá chưa có thuế, thuế suất và tiền thuế (nếu có) giao cho bên nhờ chi hộ

Theo Tổng cục Thuế, khoản phí, lệ phí trong lĩnh vực chứng khoán áp dụng tại Ủy ban Chứng khoán Nhà nước không thuộc phạm vi quản lý của cơ quan thuế, vì vậy, cơ quan thuế không thể áp dụng các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đối với các khoản nợ này

Các khoản chi phí trên đây nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC thì được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong thời gian tối đa 03 năm (khoản 3 Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC )

Theo đó, trường hợp Công ty nhận thu hộ - chi hộ tiền tài trợ cho đơn vị khác thì chỉ cần lập chứng từ thu chi, không phải lập hóa đơn

Các doanh thu thu hộ trên đây cũng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Tuy nhiên, đối với phí bốc dỡ, xếp dỡ phát sinh tại Việt Nam cung cấp cho đối tác Việt Nam phải áp dụng thuế suất GTGT 10%

Riêng hoa hồng đại lý, lập hóa đơn GTGT với thuế suất 10%, kê khai nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định

Cần lưu ý, các hóa đơn xuất thu hộ cước vận chuyển nêu trên không phải tổng hợp vào doanh thu hoạt động của Công ty để kê khai nộp thuế

Theo đó, nếu Hãng tàu nước ngoài trực tiếp ký hợp đồng bán hàng cho doanh nghiệp Việt Nam, Đại lý chỉ được ủy nhiệm thu hộ tiền hàng thì các doanh nghiệp mua hàng của Hãng tàu phải chịu trách nhiệm khấu trừ nộp thay thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC

Ngược lại, nếu Hãng tàu ủy nhiệm cho Đại lý bán hộ và thu hộ tiền hàng thì khi thu tiền, Đại lý lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn phần thuế suất không ghi, phần tiền thuế GTGT ghi rõ số thuế GTGT đã khấu trừ nộp thay nhà thầu nước ngoài. Trước khi thanh toán tiền cho Hãng tàu nước ngoài, Đại lý chịu trách nhiệm khấu trừ, khai nộp thay thuế nhà thầu

Theo đó, trường hợp Công ty ký hợp đồng nhằm thay mặt khách hàng chi hộ các chi phí như tiền thuê nhà, thuê phòng, tiền vé máy bay, tiền lương, thuế TNCN cho lao động nước ngoài,... thì khi thu lại số tiền chi hộ chỉ cần lập chứng từ thu, không phải lập hóa đơn

Cần lưu ý, hóa đơn trả các khoản chi phí chi hộ nêu trên vẫn phải ghi tên, MST của khách hàng nhờ chi hộ. Trường hợp đã ghi tên, MST của Công ty thì phải thu hồi và lập lại hóa đơn mới

Theo đó, đối với các khoản phí học phẩm, phí đồng phục, tiền ăn, tiền xe, nếu các trường thu để chi hộ học sinh thì các khoản thu này được miễn tính thuế GTGT

Theo Cục Thuế TP. HCM, Trường hợp Công ty (Lotte) có hoạt động kinh doanh cho thuê mặt bằng tại trung tâm thương mại (TTTM), ký hợp đồng cho thuê mặt bằng với khách hàng là các doanh nghiệp nội địa; tại hợp đồng có thỏa thuận khi bán hàng hóa tại TTTM, Công ty thu hộ tiền bán hàng cho khách hàng và tiền thuê mặt bằng được tính bằng tỷ lệ % trên doanh số bán của khách hàng trong kỳ. Cuối kỳ (10 ngày 15 ngày hoặc 01 tháng) dựa vào báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng trong kỳ, Công ty hoàn trả lại cho khách hàng (bằng chuyển khoản) một phần doanh thu bán hàng sau khi trừ đi tiền thuê mặt bằng, thì việc thanh toán tiền mặt bằng trong trường hợp này không được xem là thanh toán qua ngân hàng (thanh toán không dùng tiền mặt), nếu số tiền thuê mặt bằng khách hàng phải trả cho Công ty từng lần theo hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì khách hàng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Về tiền hỗ trợ nhận được từ Công ty mẹ nước ngoài, nếu Công ty dùng khoản tiền này trực tiếp thực hiện dịch vụ phát triển thị trường, quảng bá sản phẩm thì tiền hỗ trợ phải kê khai tính nộp thuế GTGT. Ngược lại, nếu đây chỉ là khoản thu hộ thì không phải kê khai tính nộp thuế GTGT

Trường hợp Công ty mẹ có ký hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ với các nhà cung cấp để phục vụ cho quá trình thành lập Công ty con thì sau khi thành lập, Công ty con được sử dụng các hóa đơn đứng tên của Công ty mẹ để phân bổ chi phí.

Sau khi chính thức thành lập, nếu các nhà cung cấp vẫn tiếp tục cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Công ty con thì hợp đồng mua hàng phải đứng tên chính Công ty con

Theo đó, đối với khoản phí thu hộ này, doanh nghiệp phải khấu trừ, trích nộp thay thuế nhà thầu như sau:

- Thuế GTGT = Doanh thu thu hộ x tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu (50%) x thuế suất GTGT (10%)

- Thuế TNDN = Doanh thu thu hộ x tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế (5%)

Doanh thu thu hộ nêu trên bao gồm cả khoản phí hoa hồng mà phía nước ngoài trả cho doanh nghiệp

Khi nhận tiền hoa hồng đại lý, doanh nghiệp lập hóa đơn, tính thuế GTGT theo thuế suất 10%

Theo đó, trường hợp Công ty có nhờ Công ty mẹ ở nước ngoài chi hộ một phần tiền lương cho nhân viên người nước ngoài đang làm việc tại Công ty thì Công ty vẫn chịu trách nhiệm khai nộp thuế TNCN cho toàn bộ tiền lương của người này, bao gồm cả phần tiền lương nhờ chi hộ, theo mẫu số 02/KK-TNCN

Trường hợp ngoài tiền lương, Công ty mẹ có trả thêm tiền thưởng cho người này nhưng Công ty không phải thanh toán lại cho Công ty mẹ thì không có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN. Người nước ngoài phải tự khai nộp thuế TNCN cho khoản tiền thưởng nhận được theo mẫu số 07/KK-TNCN

Cuối năm, Công ty cấp chứng từ khấu trừ thuế để họ tự khai quyết toán thuế theo mẫu số 09/KK-TNCN

Theo đó, trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động với cá nhân A sau đó điều động đến làm việc tại các Chi nhánh phụ thuộc, tiền lương đều do Công ty trả, Chi nhánh chỉ chi hộ thì Công ty chịu trách nhiệm khấu trừ thuế và khai quyết toán thuế TNCN, bao gồm cả tiền lương làm việc tại các Chi nhánh

Trường hợp người này có ký hợp đồng lao động với Chi nhánh, được Chi nhánh trả lương thì Chi nhánh chịu trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN

Riêng công tác phí như tiền đi lại, thuê chỗ ở, ... được miễn thuế TNCN, đồng thời được hạch toán vào chi phí

Người nước ngoài khi nhận lương từ Công ty mẹ phải tự kê khai theo mẫu 07/KK-TNCN .

Tuy nhiên, nếu tiền lương nhận từ nước ngoài có bao gồm khoản tiền lương do Công ty mẹ chi trả hộ cho Công ty con tại Việt Nam thì phía Việt Nam phải kê khai và nộp thuế TNCN cho khoản chi hộ này

Theo đó, nếu Công ty thanh toán lại bằng đúng số chi hộ, không phát sinh chênh lệch thì không chịu thuế nhà thầu; nếu phát sinh số chênh lệch (thừa) thì phần thừa thuộc diện chịu thuế nhà thầu

Cần lưu ý là Công ty phải tính thuế và nộp TNCN tại Việt Nam đối với toàn bộ thu nhập của lao động nước ngoài, bao gồm cả khoản chi hộ của Công ty mẹ mà Công ty con sẽ phải hoàn trả

Quy định này cũng áp dụng trong trường hợp nhà trường thu học phí trọn gói có bao gồm cả tiền ăn, tiền đưa đón học sinh

Sau đó, khi thu lại tiền mua nhiên liệu từ bên đi thuê, bên cho thuê phải lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT đầu ra và ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN

Tuy nhiên, nếu Công ty có thanh toán lại cho nhân viên các khoản chi phí mà họ đã thanh toán hộ Công ty (có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, MST Công ty) thì khoản tiền này không phải tiền lương, tiền công nên không chịu thuế TNCN

Theo đó, trường hợp các khoản phí phát sinh trong quá trình nhận ủy thác xuất khẩu (như: phí mở LC, thanh toán LC, cước tàu vận chuyển, chi phí giao nhận tại cảng, bảo hiểm hàng hóa, lệ phí hải quan, tiền hoa hồng môi giới xuất khẩu...) nếu đã mang tên của Bên nhận ủy thác thì Bên nhận ủy thác phải phát hành Hóa đơn để thu lại khoản chi đã chi hộ

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài để chào bán và thu hộ các khoản tiền liên quan đến dịch vụ giao nhận và vận tải hàng hóa cho khách hàng tại Việt Nam (như cước dịch vụ vận tải quốc tế, phí bảo hiểm hàng hóa, phí bốc xếp, ...) thì đối với khoản thu hộ này, Công ty thực hiện khấu trừ thuế (GTGT, TNDN) thay cho nhà thầu như sau:

+ Đối với cước dịch vụ vận tải quốc tế: Thuế suất GTGT là 0%; Tỷ lệ (%) thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 2%.

+ Đối với phí bảo hiểm hàng hóa, phí bốc xếp: Tỷ lệ (%) GTGT trên doanh thu tính thuế là 50%, Tỷ lệ (%) thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 5%.

+ Thuế GTGT: Doanh thu chịu thuế GTGT x Tỷ lệ (%) GTGT (50%) x Thuế suất thuế GTGT (10%).

+ Thuế TNDN: Doanh thu chịu thuế TNDN x Tỷ lệ (%) thuế TNDN (5%).

Khi thu hộ, Công ty lập hóa đơn GTGT, số thuế GTGT ghi trên hóa đơn là số thuế mà Công ty sẽ phải khấu trừ vào số tiền thu hộ để nộp cho cơ quan Thuế.

Các Hóa đơn GTGT thu hộ nêu trên sẽ kê khai trên bảng kê 01-1/GTGT tại phần 5 – Nhóm hóa đơn hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp kê khai trên tờ khai 01/GTGT, tiền hoa hồng Công ty được hưởng trên tổng số tiền thu hộ, chi hộ không phải là hoa hồng được hưởng từ hoạt động làm đại lý vận tải quốc tế nên vẫn phải tính thuế GTGT theo thuế suất 10%

Quy định này cũng áp dụng đối với các Công ty hoạt động trong lĩnh vực giáo dục. Theo đó, nếu Công ty có "ăn lời" khi mua lại suất ăn hoặc mua thực phẩm để tự nấu ăn cho các em học sinh thì phải tính thuế GTGT trên số tiền ăn thu được

Trường hợp Công ty đang sử dụng dịch vụ kê khai thuế qua mạng, hàng tháng phát sinh hóa đơn chi hộ, thu hộ với số lượng lớn, không thể chuyển toàn bộ dữ liệu vào hồ sơ kê khai thuế qua mạng thì có thể kê khai tổng hợp doanh thu thu hộ, chi phí chi hộ một dòng trên bảng kê 01-1/GTGT, bảng kê 01-2/GTGT bằng phần mềm hỗ trợ, nhưng phải gửi kèm file Excel các bảng kê 01-1/GTGT, bảng kê 01-2/GTGT (kê khai chi tiết theo từng số hóa đơn thu hộ, chi hộ) trong hồ sơ khai thuế qua mạng cho cơ quan thuế.

Riêng trường hợp báo cáo các phụ lục 01-01/VTNN & 01-2/VTNN thực hiện theo quy định tại Thông tư 28/2011/TT-BTC .

Văn bản có hướng dẫn về việc kê khai thuế đối với doanh thu từ việc bán máy, phụ kiện, sim card, thẻ cào (của các thuê bao trả trước) tại các cửa hàng, chi nhánh

Tuy nhiên, trường hợp giữa Công ty và Công ty liên kết có phát sinh giao dịch mua, bán, trao đổi thì các giao dịch này là giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định 132/2020/NĐ-CP .

Đối với giao dịch nhờ chi hộ, thu hộ giữa công ty và công ty mẹ, không thuộc các giao dịch liên kết phải kê khai theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP .

Về lập hóa đơn điện tử, theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, cơ sở kinh doanh khi bán hàng hóa, dịch vụ đều phải lập hóa đơn và ghi đầy đủ các nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này.

Danh sách Điểm thu mới sẽ được niêm yết công khai tại trụ sở UBND các phường, xã, thị trấn và các phương tiện thông tin đại chúng để người dân biết rõ. Trong đó, mỗi phường/xã/thị trấn sẽ có ít nhất 01 Điểm thu để tạo thuận lợi cho người dân.

Việc chuyển đổi Điểm thu từ UBND phường/xã/thị trấn sang Điểm thu của Tổ chức dịch vụ sẽ không làm ảnh hưởng đến quyền lợi của người tham gia.

Đối với dịch vụ vệ sinh container, giám sát container, bảo dưỡng và sửa chữa container, lưu kho, lưu bãi áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

- Về thuế GTGT, khai thuế theo quy định đối với nhà thầu nước ngoài tại điểm n khoản 4, điểm e khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP .

Biểu mẫu khai thuế GTGT sử dụng tờ khai mẫu số 01/NTNN (khi khai theo tháng hoặc từng lần phát sinh) và mẫu số 02/NTNN khi kết thúc hợp đồng và các phụ lục, tài liệu đính kèm theo quy định tại điểm b.1, điểm e khoản 3 Điều 20 Thông tư 156/2013/TT-BTC (đối với kỳ tính thuế năm 2021); theo quy định tại điểm 13.2, 13.5 Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 126/2020/NĐ-CP và mục XI Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC (đối với kỳ tính thuế từ năm 2022).

- Về thuế TNDN, thực hiện tạm nộp thuế hàng quý và khai quyết toán năm theo quy định tại khoản 5 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP (sửa đổi điểm g khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ) và điểm 13.5 Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 126/2020/NĐ-CP .

Biểu mẫu quyết toán thuế TNDN là tờ khai quyết toán mẫu số 01/VTNN và các phụ lục đính kèm theo quy định tại mục XI Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC .